En affärsöverenskommelse som förhandlats fram i marknadsmässig konkurrens mellan två företag har inte medfört att bolagen bedriver samma eller likartad verksamhet. Utomståenderegeln har därmed ansetts tillämplig.

Som Advice Skatteinfo tidigare skrivit så är syftet med reglerna om kvalificerade andelar, de så kallade 3:12-reglerna, att arbetsinkomster inte ska tas ut som lägre beskattade kapitalinkomster vid utdelning eller försäljning avseende aktierna. Är ett utomstående ägande betydande, vilket innebär att ägandet uppgår till minst 30 % av aktierna, ska aktierna som huvudregel inte anses kvalificerade för en verksam delägare. Med utomstående avses i sammanhanget investerare som själva inte är verksamma i bolaget. Bestämmelsen finns för att det anses mindre attraktivt med en omvandling av arbetsinkomster vid ett stort utomstående ägande då dessa ägare också får del av en sådan omvandling.

I det aktuella fallet ägde frågeställaren A indirekt aktier i bolaget Y AB där hans bror var verksam som vice VD. Y AB ägs även bl.a. av Z AB som innehar mer än 30 procent av aktierna och i sin tur ägs av personer som inte är verksamma där.

Skatterättsnämnden (SRN) hade att pröva om en affärsförbindelse mellan de båda företagen Y AB och Z AB medför att bolagen anses bedriva samma och likartad verksamhet. Om bolagen bedriver samma och likartad verksamhet är utomståenderegeln inte tillämplig för A och hans aktier anses då kvalificerade. Affärsförbindelsen gick ut på att Z AB fick köpa varor för Y AB:s inköpspris och de båda bolagen delade på den vinst som uppstod när dessa varor såldes vidare.

SRN ansåg att någon verksamhet inte förts över mellan bolagen med anledning av affärsförbindelsen och att bolagen därför inte bedrev samma eller likartad verksamhet. De aktier i Y AB som ägs indirekt av fysiska personer genom Z AB ska därför anses ägda av utomstående. Utomståenderegeln är därmed tillämplig för A:s del varmed dennes aktier inte är kvalificerade.