Gåvor är som utgångspunkt skattefria vilket även gäller aktiegåvor. Finns det ett krav på en motprestation är överlåtelsen av aktier i stället skattepliktig som tjänsteinkomst. Det huvudsakliga skälet för gåvan blir avgörande för beskattningen och att avgöra detta leder ofta till bedömningssvårigheter när givare och mottagare är närstående eller står varandra nära och där mottagaren även är anställd eller på annat sätt har en position i verksamheten.

Frågor som rör aktiegåvor har prövats i ett stort antal avgöranden och är något vi skrivit om ett flertal gånger. Skatterättsnämnden har i ett förhandsbesked som meddelades under sommaren bedömt att förvärvet av aktier ska klassificeras som gåvor som inte medför någon beskattning för gåvomottagarna. Skatteverket var av motsatt inställning och ansåg att överlåtelsen skulle beskattas, men har därefter inte överklagat förhandsbeskedet.

I fallet var omständigheterna de följande. A och B är gifta med varandra. De har tillsammans med A:s bror, C, grundat bolaget X AB. De tre grundarna har alla arbetat heltid i bolaget och har sedan start ägt en tredjedel vardera av aktierna.

C vill nu sluta att arbeta i Bolaget och önskar i samband med detta att ge 5-10 procent av aktierna till A och B med hälften av aktierna var. Värdet på gåvan är betydande och gåvan kommer inte att vara förenad med några villkor.

Skatteverkets ansåg att det fanns ett krav på motprestation då A och B kommer att fortsätta arbeta i verksamheten samtidigt som överlåtaren C inte kommer att fortsätta att bidra. Skatterättsnämnden bedömde saken annorlunda och ansåg att aktieöverlåtelsen sker utan krav på motprestation och i allt väsentligt har sin grund i släktskapet och den nära personliga relationen mellan C å ena sidan och A och B å andra sidan, och att aktiegåvan därför har ett annat syfte än att belöna mottagarna för deras arbetsprestationer. Det stora värdet på gåvan har därtill bidragit till denna bedömning. Detta innebär att aktiegåvan inte medför någon beskattning för A och B.

Aktiegåvor används ofta i samband med generationsskiften och det är i dessa situationer vanligt att mottagaren har en roll i verksamheten. Har du frågor om aktiegåvor eller planering kring ett generationsskifte är du välkommen till oss så ska vi med vår erfarenhet hjälpa dig framåt.